日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财管运行局(jú)、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国头发剪了后悔了大概多久能长回来，3天头发长10厘米秘诀办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导(头发剪了后悔了大概多久能长回来，3天头发长10厘米秘诀dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的头发剪了后悔了大概多久能长回来，3天头发长10厘米秘诀(de)，可按(àn)规定延(yán)长至不超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立(lì)的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要求企业(yè)不(bù)得(dé)以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告(gào)等。审(shěn)计委员会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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