日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项目(mù)成本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文(wén)印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办(一个男的长期不碰他老婆是什么原因bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业(yè)的(de)公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督检(一个男的长期不碰他老婆是什么原因jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所的报(bào)价平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善轮(lún)换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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