日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按(àn)规定延什么叫人文关怀，人文关怀体现在哪些方面长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评(píng)价要素和(hé)评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不(bù)合理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估(gū)会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务所什么叫人文关怀，人文关怀体现在哪些方面(suǒ)履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大(dà)监督(dū)检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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