日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计(jì)师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目(mù)成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿鹅颈藤壶是什么东西，鹅颈藤壶多少钱一斤，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所量身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘(pìn鹅颈藤壶是什么东西，鹅颈藤壶多少钱一斤)工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会(huì)计师(shī)事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计(jì)师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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