日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事(shì)务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不(bù)合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选(x旖旎是什么意思解释，风光旖旎是什么意思解释uǎn)聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检(ji旖旎是什么意思解释，风光旖旎是什么意思解释ǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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