日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚存(cún)在(zài)制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经(jīng)历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开展了(le)针对性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事(shì)务(wù)所(suǒ)资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le兴致缺缺的意思是什么意思，兴致缺缺是一个成语吗)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个(gè)别会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要(yào)素(sù)和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落(luò)实兴致缺缺的意思是什么意思，兴致缺缺是一个成语吗国办(bàn)发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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