日前(qián)，财政部会计司(sī)、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会(huì)计部(bù)有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投(tóu)入不足(zú)，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确(què)要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事(shì)项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，分号的用法有哪些词语，分号的用法及作用举分号的用法有哪些词语，分号的用法及作用举例例主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下的轮换要分号的用法有哪些词语，分号的用法及作用举例求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的(de)事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作(zuò)。

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