日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一(yī)些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值权重(zhòng)、具体(tǐ)乾坤未定你我皆是黑马，把人比喻黑马是啥意思评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履乾坤未定你我皆是黑马，把人比喻黑马是啥意思职情况报(bào)告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和(hé)会(huì)计师(shī)事务所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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