日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强大学所在年级怎么填写才正确，大学所在年级一栏填什么、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计(jì)报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办(bàn)发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行(xíng)了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮换大学所在年级怎么填写才正确，大学所在年级一栏填什么。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依(yī)法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能(néng)力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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