日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述雨伞能当太阳伞用吗，雨伞能当太阳伞用吗(shù)要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工雨伞能当太阳伞用吗，雨伞能当太阳伞用吗作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能(néng)存(cún)在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计(jì)师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工作(zuò)。

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