日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)恒星年和回归年的区别通俗易懂的，恒星年和回归年的区别原因称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计(jì)质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要求推恒星年和回归年的区别通俗易懂的，恒星年和回归年的区别原因进以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了(le)进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说(shu恒星年和回归年的区别通俗易懂的，恒星年和回归年的区别原因ō)明，主要(yào)包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于审计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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