日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业(yè)通过规(guī)范的(de)流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等(děng)重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展r在数学集合中是什么意思啊，r在数学集合中表示什么轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况报告和(hé)审(shěn)计(jì)委员(yuán)会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的(de)企业(yè)和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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