日前，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意(yì)见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机(jī)构(g佳明运动手表是哪个国家的 佳明手表属于什么档次òu)、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记(j佳明运动手表是哪个国家的 佳明手表属于什么档次ì)录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定(dì佳明运动手表是哪个国家的 佳明手表属于什么档次ng)，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行(xíng)的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成立的所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确(què)要(yào)求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施(shī)。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督(dū)检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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