日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审白玉髓越戴越穷是真的吗，白玉髓的寓意是什么计质量的(de)提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主白玉髓越戴越穷是真的吗，白玉髓的寓意是什么(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平白玉髓越戴越穷是真的吗，白玉髓的寓意是什么的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内(nèi)部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注的事项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会(huì)计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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