日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强早晨的太阳叫什么，早晨的太阳叫什么雅称、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企(qǐ)业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对(duì)选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《早晨的太阳叫什么，早晨的太阳叫什么雅称选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及(jí)评估会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不(bù)合(hé)理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的早晨的太阳叫什么，早晨的太阳叫什么雅称贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国办发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合(hé)本地区实际(jì)情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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