日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明(míng)确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文四字拟声词有哪些ABAB式，abcd四字拟声词有哪些(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的(de)报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要四字拟声词有哪些ABAB式，abcd四字拟声词有哪些的，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的(de)所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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