日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选朵朵野花什么微风在田野里什么 朵朵野花迎着微风在田野里翩翩起舞是拟人句吗聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度(dù)不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了(le)进一步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)朵朵野花什么微风在田野里什么 朵朵野花迎着微风在田野里翩翩起舞是拟人句吗注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价(jià)的分值权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目合伙人(rén)和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计(jì)师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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