日前，财政部(bù)会计(jì)司(sī)、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量高的会(huì)计(jì)师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业(yè)的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费用报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其(qí)他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)时适合初中生的网课平台免费，国家提供的免费网课平台间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要(yào)求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过(guò)适合初中生的网课平台免费，国家提供的免费网课平台程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的(de)重要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区(qū)实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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