日前(qián)，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(乐字的繁体是几画啊，乐字的繁体是几画字zhòng)利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上乐字的繁体是几画啊，乐字的繁体是几画字市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意(yì)见的(de)基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低乐字的繁体是几画啊，乐字的繁体是几画字(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业(yè)不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度(dù)，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及(jí)评估会(huì)计师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和(hé)审(shěn)计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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