日鱼目混珠这个故事，鱼目混珠的典故前，财政部会计司(sī)、国(guó)务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待(dài)进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上(shàng)述要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内(nèi)容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务(wù)所鱼目混珠这个故事，鱼目混珠的典故的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是平(píng)等(d鱼目混珠这个故事，鱼目混珠的典故ěng)经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国(guó)境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和(hé)评(píng)分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事(shì)务(wù)所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业(yè)和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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