日前(qián)，财(cái)政部(bù)会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形厦门有几个区，厦门有几个区分别叫什么(xíng)成统一规(guī)范(fàn)的(de)轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利(lì)益相关方的(de)合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了(le)进(jìn)一(yī)步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国厦门有几个区，厦门有几个区分别叫什么境(jìng)内依法成立的(de)所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工作(zuò)。

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