日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一(yī)步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推(tuī)进(jìn)以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流(liú)程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的(de)分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露(lù)等(děng)重点事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按(àn)规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致2024年房价会继续下跌吗、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度2024年房价会继续下跌吗(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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