日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国(guó)资(zī)委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事(shì)务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业(yè)范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国(guó)6千克等于多少斤 6千克是多少磅有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不(bù)超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳(6千克等于多少斤 6千克是多少磅wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是6千克等于多少斤 6千克是多少磅促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规(guī)则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合(hé)本地区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企业和会计(jì)师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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