日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的(de)质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不足，审计(jì)质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)22寸是多少厘米们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yà22寸是多少厘米o)包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘(pìn)决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低(dī)于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法22寸是多少厘米》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务所承(chéng)接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应当公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委(wěi)员会监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师(shī)事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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