日前，财政部(bù)会计(jì)司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚(shàng)存(cún)在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费(fèi)用的(de)分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合毁掉一个老师最好的办法伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成(chéng)立(lì)的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评(píng)价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及(jí)评估会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性(xìng)存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的(de)重要(yào)制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要(yào)加毁掉一个老师最好的办法强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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