日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所时(shí)，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的(de)合(hé)理平(píng)衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一(yī)些具(jù)体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册(cè)会(huì)计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出(chū)资人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排(pái)，两(liǎng)年内完(wán)选墓地的最好方位是什么，墓地的哪个方位的最好成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计师(shī)事(shì)务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结合(hé)本地区实际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反规(guī)定(dìng)的(de)企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施选墓地的最好方位是什么，墓地的哪个方位的最好《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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