日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不(bù)足(zú)，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟狗狗临死前为什么嚎叫，狗狗临死前放不下主人的表现需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计(jì)师(shī)行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务(wù)所和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)狗狗临死前为什么嚎叫，狗狗临死前放不下主人的表现司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素(sù)和(hé)具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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