日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题(tí)，回(huí)答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的(de)会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不完(wán)善、流程不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们(men)对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据(jù)、适用(yòng)的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计费用的(de)分值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事(shì)项规(guī2023年中国贫困地区有哪些，中国贫困地区有哪些县)范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不(bù)合(hé)理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(ji2023年中国贫困地区有哪些，中国贫困地区有哪些县à)要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估(gū)会计师事务(wù)所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效(xiào)实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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