日前，财(cái)政部会(huì)计(jì)司、国(guó)务(wù)院国(guó)资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质(zhì)量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院(魏承泽作品集 魏承泽一类的作者yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求(q魏承泽作品集 魏承泽一类的作者iú)〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo魏承泽作品集 魏承泽一类的作者)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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