日前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计(jì)师事务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布观摩和观看的区别和联系，观摩和观看的区别在哪经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了(le)针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行业的(de)公(gōng)平竞争，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权(quán)重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业(yè)观摩和观看的区别和联系，观摩和观看的区别在哪（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确(què)要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会提交会(huì)计师事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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