日前，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务(wù)审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数所和利益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征(zhēn反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数g)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费(fèi)用的(de)分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国(guó)境(jìng)内依(yī)法成立(lì)的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员会的职(zhí)责包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会(huì)计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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