日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的(de)意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选快递公司几点下班，派送员晚上多晚不送了聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规(guī)定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责(zé)任快递公司几点下班，派送员晚上多晚不送了意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所两个层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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