日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目(mù)成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和(hé)利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报(bào)价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完(wán)克己慎独守心明性 什么意思出自哪里，心有山海 静而不争什么意思善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职(zhí)责(zé)的(de)机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关(guān)内(nèi)部控制制(zhì)度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事项包括：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务克己慎独守心明性 什么意思出自哪里，心有山海 静而不争什么意思所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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