日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合(hé)理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会(huì)计师在电脑里登陆一个邮箱 要去哪登陆？该怎么登陆呢，邮箱电脑怎么登录事务(wù)所的(de)报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务(wù)不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)在电脑里登陆一个邮箱 要去哪登陆？该怎么登陆呢，邮箱电脑怎么登录和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会在电脑里登陆一个邮箱 要去哪登陆？该怎么登陆呢，邮箱电脑怎么登录计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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