日前，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所时(shí)，未(w进退维谷的意思解释，进退维谷的意思和造句px;'>进退维谷的意思解释，进退维谷的意思和造句èi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确(què)要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进进退维谷的意思解释，进退维谷的意思和造句行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的(de)轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存(cún)在(zài)不合理(lǐ)变更会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度(dù)安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制(zhì)，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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