日(rì)前(qián)，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目(mù)合伙人(rén)和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn国民党任公是指谁，任公指的是什么)息、评价(jià)要(yào)素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事国民党任公是指谁，任公指的是什么(shì)务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在不(bù)合理变(biàn)更会计(jì)师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排(pá国民党任公是指谁，任公指的是什么i)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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