日(rì)前(qián)，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题一面亲上边一面膜下边的，一面亲上边一面膜下边打扑克，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务一面亲上边一面膜下边的，一面亲上边一面膜下边打扑克所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所的(de)报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告(gào)和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计(jì)师事务所的(de)情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业(yè)和会计(jì)师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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