日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(一个避孕套可以用几次，一只避孕套能用几次pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过(guò)规(guī)范(fàn)的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个(gè)别企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成本(běn)为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升(shēng)审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议(yì)。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点(diǎ一个避孕套可以用几次，一只避孕套能用几次n)事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成(chéng)立(lì)的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师(shī)事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng一个避孕套可以用几次，一只避孕套能用几次)企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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