日(rì)前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成(chéng)本(běn)为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步压实(shí三氧化硫是酸性氧化物吗，二氧化碳和二氧化硫是酸性氧化物吗)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到(dào)书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意(yì)见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的(de)，可(kě)按(àn)规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式(shì)，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù三氧化硫是酸性氧化物吗，二氧化碳和二氧化硫是酸性氧化物吗)得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报(bào)告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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