日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过(guò)程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待健全完(wán)善。各(gè)类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的(de)轮换制度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突云南属于南方还是北方，云南属于南方还是北方人出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进云南属于南方还是北方，云南属于南方还是北方人(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的机(jī)构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作。对(duì)于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务(wù)所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会(huì)监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计(jì)独立性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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