日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目(mù)成(chéng)本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计(jì)成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，杨梅是高糖还是低糖，杨梅是高糖还是低糖水果审计费用报(bào)价(jià)的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设(shè)定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不(bù)得(dé)为个别会计师(shī)事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事(shì)务所审计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计(jì)师事(shì)务所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能(néng)力(lì)不足的会(huì)计师事(shì)务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作(zuò)。

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