日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质(zhì)量的(de)提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复紫菜紫菜是不是海鲜是不是海鲜研讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的(de)分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师(shī)事务(wù)所审计工(gōng)作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计(jì)师(shī)事务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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