日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(卫生委员的职责有哪些内容，卫生委员的职责有哪些呢shì)什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规(guī)范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，卫生委员的职责有哪些内容，卫生委员的职责有哪些呢促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的(de)调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮(lún)卫生委员的职责有哪些内容，卫生委员的职责有哪些呢换要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在不合理变更会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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