日(rì)前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的(de)流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平(píng)衡(héng)。四是审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的(de)合(hé)法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，小迷糊面膜成分安全吗，小迷糊适用年龄段合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据(jù)、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定(dìng)的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作(zuò)、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评(píng)估会(huì)计师事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计(jì)委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况(kuàng)进(jìn)一步探小迷糊面膜成分安全吗，小迷糊适用年龄段索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计(jì)师(shī)事务所要依(yī)法严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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