日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成(chéng)本为代价(jià)承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到张学良多高，少帅张学良多高有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等(děng)事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计张学良多高，少帅张学良多高师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内(nèi)依(yī)法成(chéng)立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事(shì)务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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