日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康(kāng)发(fā)展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关(guān)方(fāng)的合(hé)法权益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位5公里世界纪录多少 5公里世界纪录是几分钟意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计(jì)费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事(shì)务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ5公里世界纪录多少 5公里世界纪录是几分钟)承接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当保障选(x5公里世界纪录多少 5公里世界纪录是几分钟uǎn)聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务(wù)所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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