日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动西气东输的起点与终点，西气东输的起止点是哪里？(dòng)提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依(yī)西气东输的起点与终点，西气东输的起止点是哪里？据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适(shì)用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师(shī)事(shì)务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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