日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务(wù)所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代(dài)价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促(cù)进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公甲醚的结构式是什么什么形状，甲醚的结构简式怎么写司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范甲醚的结构式是什么什么形状，甲醚的结构简式怎么写围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目(mù)合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向董事会(huì)提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的(de)企业和会计师事(shì)务(wù)所要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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