日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出(chū)了(le)一些(xiē)具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行500克是多少斤等于多少斤，500克是多少斤两的轮换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选500克是多少斤等于多少斤，500克是多少斤两聘信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注的事(shì)项包括：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意(yì)识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两个层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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