日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个(gè)别会计(jì)师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投(tóu)入不(bù)足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财(cái)务(wù)审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见(j50克有多少参照物图片，50克有多少参照物iàn)319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(hu50克有多少参照物图片，50克有多少参照物án)节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，50克有多少参照物图片，50克有多少参照物各类会计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要(yào)求(qiú)企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告(gào)等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落(luò)实(shí)国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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